BOR-vrijstelling vervalt deels: hoe bereken je de 5%-marge bij beleggingsvermogen?

De Kennisgroep successiewet heeft uitsluitsel gegeven over de toepassing van de vijfprocentmarge onder artikel 35c van de Successiewet 1956 in situaties waarin de BOR-vrijstelling gedeeltelijk vervalt. Het geval betreft een aandeelhouder die alle aandelen bezit in een holdingmaatschappij, welke op haar beurt aandelen aanhoudt in twee werkmaatschappijen met verschillende bezitsduren. Omdat één werkmaatschappij korter dan vijf jaar in het bezit is, voldoet de structuur niet volledig aan de voortzettingsvereisten voor de BOR-vrijstelling. De Kennisgroep heeft verduidelijkt hoe de vijfprocentmarge moet worden berekend wanneer deze vrijstelling deels wegvalt en welke gevolgen dit heeft voor de waardering van het beleggingsvermogen in erfbelastingzaken.